1樓：龍泉
根據《國家稅務總局關於林木銷售和管護徵收流轉稅問題的通知》（國稅函〔2008〕212號）規定：「納稅人銷售林木以及銷售林木的同時提供林木管護勞務的行為，屬於增值稅徵收範圍，應徵收增值稅。納稅人單獨提供林木管護勞務行為屬於營業稅徵收範圍，其取得的收入中，屬於提供農業機耕、排灌、病蟲害防治、植保勞務取得的收入，免徵營業稅；屬於其他收入的，應照章徵收營業稅。
」營業稅改為增值稅，業務歸類不變。
營改增後園林綠化納稅有何變化
2樓：綠水青山
模式一
苗木種植+**
此類企業免徵增值稅。依據：《增值稅暫行條例》（以下稱《條例》）第十五條規定，農業生產者銷售的自產農產品免徵增值稅。
《增值稅暫行條例實施細則》（以下稱《細則》）第三十五條明確，條例第十五條所稱農業是指種植業、養殖業、林業、牧業、水產業。農業生產者包括從事農業生產的單位和個人。農產品是指初級農產品，具體範圍由財政部、國家稅務總局確定。
模式二
苗木收購+**
此類企業一般納稅人適用13%的稅率計算繳納應納稅額；小規模納稅人適用3%的徵收率計算繳納應納稅額。依據：《財政部、國家稅務總局關於印發〈農業產品徵稅範圍註釋〉的通知》（財稅字〔1995〕第052號）規定，農業生產者銷售外購的農業產品，以及單位和個人外購農業產品生產、加工後銷售的仍然屬於註釋所列的農業產品，不屬於免稅的範圍，應當按照規定稅率徵收增值稅。
模式三
苗木種植**+同時管護
屬於《通知》中規定的混合銷售行為，銷售貨物+應稅行為，免徵增值稅；情形二：單獨提供管護屬於營改增應稅行為，其取得的收入中，屬於銷售植物保護行為取得的收入，免徵增值稅。依據：
《通知》附件3下列專案免徵增值稅第十款「農業機耕、排灌、病蟲害防治、植物保護、農牧保險以及相關技術培訓業務，家禽、牲畜、水生動物的配種和疾病防治。」
模式四
苗木收購**+同時管護
屬於《通知》中規定的混合銷售行為，銷售貨物+應稅行為，一般納稅人按13%的稅率適用一般計稅方法計算應納稅額，小規模納稅人按3%的徵收率計算應納稅額。
模式五
不同納稅主體下的三種徵稅情形（以一般納稅人為例）
1.建築安裝為主業，經營範圍包括苗木種植的企業。企業銷售園林綠化應稅行為同時銷售苗木，按照《通知》混合銷售的定義，其他單位和個體工商戶的混合銷售行為按照銷售服務繳納增值稅。
例如：某建築安裝企業與甲公司簽訂園林綠化施工合同，同時附帶苗木銷售共計300萬元，如果企業屬於一般納稅人（不考慮進項稅額），應繳納增值稅：300÷（1+11%）×11%=29.
73萬元。
2.售苗木為主業，經營範圍包括建築安裝。企業銷售苗木同時提供園林綠化應稅行為，按照《通知》混合銷售的定義，從事貨物的生產、批發或者零售的單位和個體工商戶的混合銷售行為，按照銷售貨物繳納增值稅，分兩種情形：
例如：某苗木種植企業與甲公司簽訂銷售合同同時提供園林綠化施工服務共計300萬元，情形一：如果苗木是企業自己種植的，銷售自產苗木屬於免稅行為，但建築安裝服務應該如何處理沒有明確檔案規定，是否同時免稅值得商榷；情形二：
如果苗木是企業外購的，應繳納增值稅：300÷（1+13%）×13%=34.51萬元。
3. 建築安裝企業與甲企業分別簽訂《銷售合同》200萬元、《建築安裝合同》100萬元，並在賬務上分別核算，屬於《通知》附件1第三十九條「納稅人兼營銷售貨物、勞務、服務、無形資產或者不動產，適用不同稅率或者徵收率的，應當分別核算適用不同稅率或者徵收率的銷售額；未分別核算的，從高適用稅率」中規定兼營行為。情形一：
如果苗木是企業自己種植的，應繳納增值稅為100÷（1+11%）×11%=9.91萬元。情形二：
如果苗木是企業外購的，應繳納增值稅：200÷（1+13%）×13%+100÷（1+11%）×11%=32.91萬元。
上述三種情形，反映出同樣的經濟行為有五種不同的增值稅計算方法，給企業的籌劃帶來巨大的操作空間。
模式六
花卉租擺+維護
此類企業一般納稅人適用17%的稅率計算繳納應納稅額；小規模納稅人適用3%的徵收率計算繳納應納稅額。依據：《通知》附件1第十五條，提供有形動產租賃服務，稅率為17%。
營改增後綠化工程用的苗木是免徵增值稅怎麼抵扣
3樓：匿名使用者
按發票金額的11%抵扣。
根據現行增值稅政策，綠化工程服務取得的免稅的苗木內增值稅普通發票不能按容
農副產品抵扣進項稅。工程中的人工費無法進行進項稅抵扣。
《財政部 國家稅務總局 關於全面推開營業稅改徵增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）附件1《營業稅改徵增值稅試點實施辦法》：
第十五條 增值稅稅率：
（一）納稅人發生應稅行為，除本條第（二）項、第（三）項、第（四）項規定外，稅率為6％。
（二）提供交通運輸、郵政、基礎電信、建築、不動產租賃服務，銷售不動產，轉讓土地使用權，稅率為11%。
（三）提供有形動產租賃服務，稅率為17%。
（四）境內單位和個人發生的跨境應稅行為，稅率為零。具體範圍由財政部和國家稅務總局另行規定。
4樓：v財稅搜尋引擎
根據現行增值稅政策，綠化工程服務取得的免稅的苗木增值稅普通發票不能按農副產品抵扣進項稅。工程中的人工費無法進行進項稅抵扣。
5樓：財稅
施工企業購入苗木種植企業的自產苗木可以根據普通金額的13%計算進項稅。
營改增後苗木增值稅專票怎樣開
6樓：匿名使用者
苗木不屬於營改增，自產苗木銷售屬於免稅專案，不能開具增值稅專票，只能開具增值稅普通發票。
我是一般納稅人綠化施工企業，無自有苗圃，全部苗木都要採購。營改增後，關於稅該注意哪些問題？
7樓：龍泉
全部苗木都要採購，主要還是注意取得發票。對於採購來自自產自銷的苗圃，要求開具普通發票就可以抵扣，採購自二手販的應要求開具增值稅專用發票抵扣。
營改增後綠化工程用的苗木是免徵增值稅該怎麼抵扣？
8樓：匿名使用者
按發票金額的11%抵扣。
根據現行增值稅政策，綠化工程服務取得的免稅的苗木增值稅普通發票不能按農副產品抵扣進項稅。工程中的人工費無法進行進項稅抵扣。
《財政部 國家稅務總局 關於全面推開營業稅改徵增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）附件1《營業稅改徵增值稅試點實施辦法》：
第十五條 增值稅稅率：
（一）納稅人發生應稅行為，除本條第（二）項、第（三）項、第（四）項規定外，稅率為6％。
（二）提供交通運輸、郵政、基礎電信、建築、不動產租賃服務，銷售不動產，轉讓土地使用權，稅率為11%。
（三）提供有形動產租賃服務，稅率為17%。
（四）境內單位和個人發生的跨境應稅行為，稅率為零。具體範圍由財政部和國家稅務總局另行規定。
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