1樓：綠水青山
貨幣資金審計在審計實務中難度相對較低，錯報風險也相對較低。
雖然錯報風險相對較低，但並不等同於沒有風險。正相反，從近幾年中國證監會披露的財務造假案例看，很大一部分造假行為都是在監管當局對貨幣資金的檢查中露出了馬腳。
貨幣資金科目的舞弊只是深層次舞弊行為的一個「表徵」。因為對企業而言，不論是收入的實現還是債務的償付，不論是融資的成果還是投資的收益，最終都要體現在貨幣資金科目中——只有真真正正通過了「收、付」，一個企業才能獲得現金流，才能保證整個企業的「血液迴圈系統」正常工作，如果一個企業的貨幣資金科目出現了問題，往往就意味著這個企業有著更加嚴重的「健康隱患」。因此，在對貨幣資金科目審計時，仔細、慎重的審計程式往往能夠最有效、最直接的印證審計人員的懷疑。
對審計人員而言，由於貨幣資金的審計程式一般不涉及重大的執業判斷，程式執行的難度低，因此，一旦出現審計失敗，執業人員很難向執法部門就在執業過程中保持了應有的執業謹慎作出有效的申辯。所以，不論是由誰來執行貨幣資金的審計程式，都應該認真、慎重地予以對待。
根據《公開發行**的公司資訊披露編報規則第15 號——財務報告的一般規定(2014 年修訂)》第十九條第一款規定，貨幣資金列報的具體要求包括：按庫存現金、銀行存款、其他貨幣資金等分類列示貨幣資金期初餘額、期末餘額。披露因抵押、質押或凍結等對使用有限制的款項，以及存放在境外的款項總額。
公司應單獨披露存放在境外且資金匯回受到限制的款項。
，其規模和業務水平、業務形式是否匹配。
從存在形式上看，審計客戶的貨幣資金包括了庫存現金、銀行存款、各類保證金、存出投資款等，貨幣資金的這些存在形式，都與審計客戶的業務形式密切相關。比如，對於審計客戶的日常結算方式包括了以銀行承兌匯票結算，那麼相應的應該存在與承兌規模相匹配的保證金;再比如，如果企業並未在省外開展業務，卻在外省開立了銀行賬戶，或者企業的業務規模較小，但卻開立了大量的銀行賬戶，這些現象都是審計人員需要進行關注的事項，所以對於審計客戶異地開立的銀行賬戶、餘額長年保持微小變動的賬戶審計人員需要詳細瞭解其用途和實際控制人。
從餘額規模上看，審計客戶的貨幣資金佔流動資產的比例不應該太高。對於餘額規模是否合理，可以從以下幾個方面入手：一是結合長短期借款科目分析，如果企業存在大額的短期借款，同時又列報了大額的貨幣資金，那麼就需要關注，審計客戶的貨幣資金是否存在被質押、凍結或者被關聯方或者大股東佔用的情形，如果審計客戶列示了大額的保證金，但審計客戶卻並沒有相應的銀行承兌業務，或者有銀行承兌業務卻沒有相應的保證金，也表明貨幣資金可能存在異常。
②編制貨幣資金明細表時，可以按照期初數、本期借方、本期貸方、期末餘額進行列示。需要指出的是：如果審計客戶有外幣專案，應當對當期折算匯率進行復核。
折算過程需要體現在明細表的底稿中，並在審計說明中記錄期末折算匯率的資料**。
貨幣資金的審計方法有哪些？
2樓：系外星系
（1）審計目標
①確定貨幣資金是否存在；
②確定貨幣資金的收支記錄是否完整；
③確定庫存現金、銀行存款以及其他貨幣資金的餘額是否正確；
④確定貨幣資金在會計報表上的披露是否恰當。
（2）審計程式
①核對現金日記賬、銀行存款日記賬與總賬的餘額是否相符；
②會同被審計單位主管會計人員盤點庫存現金，編制「庫存現金盤點表」，分幣種面值列示盤點金額；
資產負債表日後進行盤點時，應調整至資產負債表日的金額。
盤點金額與現金日記賬戶餘額進行核對，如有差異，應查明原因並作出記錄或作適當調整。
若有充抵庫存現金的借條、未提現支票、未作報銷的原始憑證，需在「盤點表'，中註明或作出必要的調整。
③獲取資產負債表日的「銀行存款餘額調節表」，經調節後的銀行存款餘額若有差異，應查明原因，作出記錄或作適當的調整；
④檢查「銀行存款餘額調節表」中未達賬項的真實性，以及資產負債表日後的進賬情況，如有存在應於資產負債表日前進賬的應作相應調整；
⑤向所有的銀行存款戶（含外埠存款、銀行匯票存款、銀行本票存款）函證年末餘額；
⑥銀行存款中，如有一年以上的定期存款或限定用途的存款，要查明情況，作出記錄；
⑦抽查大額現金收支、銀行存款（含外埠存款、銀行匯票存款、銀行本票存款）支出的原始憑證內容是否完整，有無授權批准，並核對相關賬戶的進賬情況，如有與委託人生產經營業務無關的收支事項，應查明原因，並作相應的記錄；
⑧抽查資產負債表日前後若干天的大額現金、銀行存款收支憑證，如有跨期收支事項，應作適當調整；
⑨檢查非記賬本位幣摺合記賬本位幣所採用的折算匯率是否正確，折算差額是否已按規定進行會計處理；
⑩驗明貨幣資金是否已在資產負債表上恰當披露。
3樓：
貨幣資金的審計：1、報表、明細賬、總賬核對相符。2、如果有外幣的話對期末外幣餘額進行測算，看看是否需要調整匯兌損益。
3、獲取客戶銀行對賬單及餘額調節表，與賬面進行核對，看是否正確。4、針對大額資金流動進行雙向測試，從對賬單到明細賬，從明細賬到對賬單。5、要求客戶進行函證，並編制函證彙總表。
6、對現金那塊需要進行現金盤點7、針對現金需要進行截止性測試。8、其他貨幣資金也需要函證，並瞭解其他貨幣資金的型別，與應付票據等科目進行勾稽核對。9、憑證測試啦。
10、針對客戶存在的特殊情況，增加一些審計程式。希望能夠幫助到你。
貨幣資金審計涉及的憑證和會計記錄主要有哪些
4樓：通惠管理顧問
您好，很高興回答您的問題，
貨幣資金審計涉及的憑證和會計記錄主要有五賬四單三證二表一書一票。
「五賬」：應收賬款明細賬、主營業務收入明細賬、折扣與折讓明細賬、現金日記賬、銀行存款日記賬。
「四單」：客戶訂貨單、銷售單、貸項通知單、客戶月末對賬單。
「三證」：發運憑證、轉賬憑證、收款憑證。
「二表」：商品價目表、壞賬審批表。
「一書」：匯款通知書。
「一票」：銷售發票
如果為上市公司審計貨幣資金專案需要獲取的憑證有：已開立的銀行賬戶清單，企業信用資訊報告，銀行對賬單，銀行詢證函，現金盤點表、銀行存款餘額調節表。
貨幣資金審計的要點：
1.庫存現金監盤的要點。
（1）審計目標：驗證庫存現金存在性。
（2）監盤範圍：企業各部門保管的所有現金，包括已收到但未存入銀行的現金、零用金、找換金等。
（4）監盤方式：突擊檢查。
（5）參加人員：出納員、被審計單位會計主管人員、註冊會計師。
（6）清點要求：由出納清點現金，註冊會計師現場監督。
（7）注意事項：
①若有充抵庫存現金的借條、代保管的工資、未提現支票、未作報銷的原始憑證，應在「庫存現金監盤表」中註明或作出必要的調整；
②對未能在資產負債表日進行監盤的，則需在監盤日確定監盤餘額，然後倒推計算、調整至資產負債表日的金額；
③資產負債表中貨幣資金專案中的庫存現金數額應以結賬日實有數額為準（理解）。
2.銀行存款的實質性程式
3.銀行存款的核對與分析程式
（1）核對：核對銀行存款日記賬與總賬的餘額是否相符。
（2）分析程式：①分析比較被審計單位銀行存款應收利息收入與實際利息收入的差異是否恰當；②評估利息收入的合理性；③檢查是否存在高息資金拆借；④確認銀行存款餘額是否存在；⑤利息收入是否已經完整記錄。
4.檢查銀行存款賬戶發生額
註冊會計師對銀行存款賬戶的發生額進行審計，通常能夠有效應對被審計單位編制虛假財務報告、管理層或員工非法侵佔貨幣資金等舞弊風險。除實施其他審計程式外，註冊會計師還可以考慮對銀行存款賬戶的發生額實施以下程式：
（1）分析不同賬戶發生銀行日記賬漏記銀行交易的可能性，獲取相關賬戶相關期間的全部銀行對賬單。
（2） 如果對被審計單位銀行對賬單的真實性存有疑慮，註冊會計師可以在被審計單位的協助下親自到銀行獲取銀行對賬單。在獲取銀行對賬單時，註冊會計師要全程關注銀行對賬單的列印過程。
（3）選取銀行對賬單中記錄的交易與被審計單位銀行日記賬記錄進行核對；從被審計單位銀行存款日記賬上選取樣本，核對至銀行對賬單。
（4）瀏覽銀行對賬單，選取大額異常交易，如銀行對賬單上有一收一付相同金額，或分次轉出相同金額等，檢查被審計單位銀行存款日記賬上有無該項收付金額記錄。
5.取得並檢查銀行存款餘額對賬單和銀行存款餘額調節表
取得並檢查銀行對賬單和銀行存款餘額調節表是證實資產負債表中所列銀行存款是否存在的重要程式。銀行存款餘額調節表通常應由被審計單位根據不同的銀行賬戶及貨幣種類分別編制。具體測試程式通常包括：
（1）取得並檢查銀行對賬單。
①取得被審計單位加蓋銀行印章的銀行對賬單，必要時，親自到銀行獲取對賬單，並對獲取過程保持控制；
②將獲取的銀行對賬單餘額與銀行日記賬餘額進行核對，如存在差異，獲取銀行存款餘額調節表；
③將被審計單位資產負債表日的銀行對賬單與銀行詢證函回函核對，確認是否一致。
（2）取得並檢查銀行存款餘額調節表。
①檢查調節表中加計數是否正確，調節後銀行存款曰記賬餘額與銀行對賬單餘額是否一致。
②檢查調節事項。對於企業已收付、銀行尚未入賬的事項，檢查相關收付款憑證，並取得期後銀行對賬單，確認未達賬項是否存在，銀行是否已於期後入賬；對於銀行已收付、企業尚未入賬的事項，檢查期後企業入賬的收付款憑證，確認未達賬項是否存在，必要時，提請被審計單位進行調整。
③關注長期未達賬項，檢視是否存在挪用資金等事項。
④特別關注銀付企未付、企付銀未付中支付異常的領款事項，包括沒有載明收款人、簽字不全等支付事項，確認是否存在舞弊。
6.函證銀行存款餘額的實施要點。
函證銀行存款餘額是證實資產負債表所列銀行存款是否存在的重要程式（存在性）。
（1）函證目標：①瞭解企業資產的存在（存在性）；②發現企業未登記的銀行借款和未披露的或有負債（完整性）。
（3）函證方式：積極式函證。
5樓：環球網校
您好，貨幣資金審計涉及的憑證和會計記錄主要有五賬四單三證二表一書一票。
6樓：前赴後繼盧二
做上市公司審計貨幣資金審計需要獲取的憑證有：已開立銀行賬戶清單、企業信用資訊報告、銀行對賬單、銀行詢證函、現金盤點表。很早以前的審計只用獲取銀行出具的對賬單就可以了，後來有公司在對賬單上造假，就要求審計人員到銀行現場函證，或者讓銀行郵寄到事務所去。
已開立銀行賬戶清單是從央行系統打出來的，防止公司隱瞞賬戶。企業信用資訊報告裡面有公司貸款情況、抵押情況等防止公司在重大財務上進行隱瞞。
如何進行貨幣資金審計貨幣資金的審計方法有哪些？
貨幣資金審計是指對企業的現金 銀行存款和其他貨幣資金收付業務及其結存情況的真實性 正確性和合法性所進行的審計。一 現金審計的目標 1 確定被審計單位的現金在資產負債表日是否是真實存在的。2 被審期間發生的收支是否真實合法記錄是否完整。二 重要的實質性測試程式 1.盤點庫存現金 盤點庫存現金是證實資產...
全面清查的物件不包括貨幣資金
包括全面清查 全面清查是對屬於本企業所有或存放在本企業的所有財產物資進行全面的清點和核對。清查物件包括 1 各種貨幣資金，包括現金 銀行存款 以及債券等有價 2 各種存貨及實物資產，包括固定資產 機器裝置 房屋及建築物 材料 在途材料 在途物資 庫存商品 在產品 半成品 低值易耗品等 3 債權債務 ...
在途貨幣資金和未達款項的區別
在途貨幣資金指企業 單位同所屬單位之間和上下級之間的匯 解款項，在月終時版尚未到權達 處於在途的資金。其他貨幣資金的一種。企業 單位同所屬單位之間和上下級之間的匯 解款項，在月終時如有未到達的匯入款項，應根據匯出單位的通知，記入 其他貨幣資金 在途資金 科目的借方和 上級撥入資金 科目的貸方。下月收...